الدليل الكامل لضريبة الشركات في الإمارات مع الحاسبة: احسب التزامك الضريبي

بعد تطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، بنت الإمارات نظاماً وطنياً لضريبة الشركات، بهدف التوافق مع ممارسات الإبلاغ العالمية الشائعة، مع ترك مساحة لتوسع الأعمال.

إذا كنت تدير شركة في البر الرئيسي في دبي، أو شركة مقرها أبوظبي، أو مؤسسة فردية، أو نشاطاً في منطقة حرة، فأنت تحتاج متابعة أرقامك بالطريقة الصحيحة، فيجب التعامل بعناية مع إجمالي دخلك ومصروفاتك القابلة للخصم، وإلا قد تواجه غرامات ويصعب عليك التخطيط النقدي. ويشرح هذا الدليل طريقة الهيئة الاتحادية للضرائب في حساب الوعاء الضريبي، والمصروفات التي يمكن خصمها، وكيف يعمل إعفاء الأعمال الصغيرة، والمواعيد المهمة، والأسئلة الشائعة. ويمكنك أيضاً تجربة حاسبة ضريبة الشركات في الإمارات للحصول على تقدير مبني على أرقامك.

حاسبة تفاعلية لضريبة الشركات في الإمارات

لاستخدام الحاسبة، أدخل إجمالي إيراداتك السنوية ومصروفاتك التشغيلية القابلة للخصم، فتقدّر لك صافي الربح. وإذا بقي الربح ضمن شريحة 0% حتى 375,000 درهم، فلا تُضاف أي ضريبة شركات، وإذا تجاوز 375,000 درهم، تطبق الأداة نسبة 9% على المبلغ الزائد عن هذا الحد. كما تساعدك على التحقق من أهليتك لإعفاء الأعمال الصغيرة عندما تكون إيراداتك السنوية 3,000,000 درهم أو أقل.

فهم المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022

بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، تنطبق قواعد ضريبة الشركات في الإمارات على الأشخاص الاعتباريين المقيمين، بما فيهم شركات البر الرئيسي والمناطق الحرة، كما تنطبق على الأشخاص الطبيعيين المقيمين الذين يمارسون نشاطاً تجارياً تتجاوز إيراداته 1,000,000 درهم. والجهات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في الإمارات مشمولة أيضاً.

بيان رسمي من وزارة المالية في الإمارات:

«صُمم نظام ضريبة الشركات في الإمارات ليتضمن أفضل الممارسات العالمية مع تقليل عبء الامتثال على الشركات، وحد الإعفاء البالغ 375,000 درهم يعكس التزام الإمارات المستمر بدعم الأعمال الصغيرة والشركات الناشئة في تعزيز الابتكار في المنطقة.»

معادلة الحساب خطوة بخطوة: من إجمالي الإيرادات إلى صافي الضريبة المستحقة

• الخطوة 1: احسب صافي الربح المحاسبي
  ابدأ بصافي الربح أو الخسارة الظاهر في قوائمك المالية.
• الخطوة 2: حوّله إلى دخل خاضع للضريبة
  أعد إضافة البنود التي لا يمكن خصمها، واستبعد في الوقت نفسه الدخل الذي تعتبره القواعد الضريبية معفى.
• الخطوة 3: تحقق من النسب والشرائح الضريبية
  إذا كان دخلك الخاضع للضريبة أكبر من صفر، تستخدم نظام النسبتين.
  
  
  إذا كان دخلك الخاضع للضريبة 375,000 درهم أو أقل، فضريبة الشركات المستحقة صفر درهم.

ما الذي يُعتبر مصروفاً قابلاً للخصم في الإمارات؟

لنتيجة ضريبية صحيحة، يجب أن تعرف المصروفات التي تسمح الهيئة الاتحادية للضرائب بخصمها بموجب المواد من 28 إلى 33 من قانون ضريبة الشركات، فيجب أن يُستخدم المصروف لأغراض العمل فقط ليكون قابلاً للخصم.

1. مصروفات قابلة للخصم بالكامل 100%:

• رواتب الموظفين ومزاياهم: قد تشمل الرواتب، والمكافآت المرتبطة بالعمل، وأقساط التأمين الصحي، وبدلات السفر، ومكافآت نهاية الخدمة المستحقة على شركتك.
• تكاليف المكتب والموقع: مثل إيجار المكتب، وفواتير الخدمات مثل ديوا أو سيوا، وتأمين ممتلكات العمل، وعقود الإصلاح والصيانة.
• تكاليف المبيعات والتشغيل: تشمل عادةً المواد الخام، واشتراكات البرمجيات، والخدمات السحابية، وأتعاب الاستشارات المهنية، والأتعاب القانونية الدورية، وخطط التسويق.
• استهلاك الأصول: الاستهلاك المحاسبي العادي للمعدات الرأسمالية وسيارات الشركة وأجهزة تقنية المعلومات في المكتب.
• سفر العمل: يمكن خصم تذاكر الطيران والفنادق والمواصلات المحلية عندما تكون لرحلات عمل.

2. مصروفات قابلة للخصم جزئياً (بحد أقصى 50%)

• ضيافة العملاء وتسليتهم: تُعالج بموجب المادة 32، فإذا أنفقت على وجبات أو فعاليات لاستضافة العملاء أو المساهمين أو الموردين أو غيرهم من جهات العمل، يقتصر الخصم الضريبي على النصف، ويجب إضافة الباقي إلى دخلك الخاضع للضريبة. فمثلاً، إذا أنفقت 10,000 درهم، يكون 5,000 درهم فقط (50%) قابلاً للخصم.

3. تكاليف لا يمكن خصمها

• الغرامات والمخالفات: المخالفات المرورية غير قابلة للخصم، وكذلك غرامات التأخر في التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، ومخالفات البلدية، وغيرها من الغرامات النظامية.
• المسحوبات الشخصية للمالك وتوزيعات الأرباح: تشمل الأرباح التي يسحبها الملاك، وتوزيعات الأرباح على المساهمين، ومصروفات البطاقات الائتمانية الشخصية المدفوعة من حساب الشركة.
• الرشاوى والمدفوعات غير القانونية.
• ضريبة الشركات المستحقة: ضريبة الشركات في الإمارات نفسها غير قابلة للخصم.
• ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد: ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد أصلاً من خلال إقرار ضريبة القيمة المضافة لا يمكن احتسابها كمصروف في ضريبة الشركات.

إعفاء الأعمال الصغيرة بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023

أصدرت وزارة المالية القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، الذي ينظم إعفاء الأعمال الصغيرة بموجب المادة 21 من قانون ضريبة الشركات، ويستهدف الأعمال متناهية الصغر والمستقلين والشركات الناشئة الجديدة.

أهم قواعد إعفاء الأعمال الصغيرة:

• حد الإيرادات. يجب أن يكون إجمالي إيراداتك السنوية 3,000,000 درهم أو أقل في الفترة الضريبية، وأن ينطبق ذلك على كل الفترات الضريبية السابقة منذ 1 يونيو 2023.
• المعاملة الضريبية. إذا كنت مؤهلاً واخترت الإعفاء، يُعامل نشاطك وكأنه لا يملك دخلاً خاضعاً للضريبة، أي أن ضريبة الشركات 0%، وصافي الربح لا يغيّر هذه النتيجة.
• متى ينطبق. يشمل الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، وينتهي للفترات التي تبدأ في 31 ديسمبر 2026 أو قبله.
• يجب أن تختاره بنفسك. الإعفاء لا يُطبق تلقائياً، فيجب أن تختار خانة إعفاء الأعمال الصغيرة عند تقديم إقرار ضريبة الشركات السنوي على بوابة إمارات تاكس.
• لا ترحيل للبنود. إذا اخترت الإعفاء، لا تستطيع ترحيل الخسائر الضريبية أو صافي مصروفات الفوائد غير المخصومة إلى الفترات الضريبية اللاحقة.

جهات المناطق الحرة والشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)

تواصل الإمارات نهج الحوافز الضريبية في المناطق الحرة، فالشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) يخضع لنسبة ضريبة شركات 0% على الدخل المؤهل، بناءً على القرارين الوزاريين رقم 139 و265 لسنة 2023.

شروط الحفاظ على صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (نسبة 0%):

• الحفاظ على وجود فعلي كافٍ: تشغيل مقر فعلي في المنطقة الحرة، وتوظيف كوادر مؤهلة بدوام كامل لإدارة الأنشطة الأساسية المدرة للدخل.
• تحقيق دخل مؤهل: تحقيق إيرادات من معاملات مع جهات أخرى في المناطق الحرة، أو من أنشطة مؤهلة محددة (مثل التصنيع، والخدمات اللوجستية، وتطوير البرمجيات، وتملك الأسهم، وإعادة الفوترة، وإدارة السفن).
• الالتزام بقاعدة الحد الأدنى: يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم (أيهما أقل).
• قوائم مالية مدققة: إعداد قوائم مالية والاحتفاظ بها مدققة من مدقق معتمد في الإمارات.
• عدم اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة: جهات المناطق الحرة التي تطالب بصفة الشخص المؤهل لا تستطيع اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة.

إذا لم تستوفِ جهة في المنطقة الحرة أياً من هذه الشروط، تفقد صفة الشخص المؤهل لمدة خمس سنوات متتالية، وتخضع لنسبة ضريبة الشركات العادية في البر الرئيسي البالغة 9% على كل دخلها الخاضع للضريبة.

الامتثال ومواعيد التسجيل والغرامات

التسجيل الضريبي وتقديم الإقرار التزامان قانونيان منفصلان بموجب قواعد الهيئة الاتحادية للضرائب.

1. مهلة التسجيل وماذا يحدث إذا فاتتك

يجب أن تسجل الشركات في ضريبة الشركات على بوابة إمارات تاكس التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب، وهذا ينطبق على شركات البر الرئيسي والمناطق الحرة.

• المهلة: يجب أن تكمل الجهة الجديدة التسجيل خلال 3 أشهر من تاريخ التأسيس.
• غرامة التأخر في التسجيل: إذا لم تقدم طلب التسجيل في الموعد، تواجه غرامة إدارية بقيمة 10,000 درهم، وهذا منصوص عليه في قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023، والمحدّث بقرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024.

• متى يمكن الإعفاء من الغرامة: قد تعفي الهيئة الاتحادية للضرائب من غرامة 10,000 درهم أو تستردها إذا قدّم الشخص الخاضع للضريبة أول إقرار ضريبي أو البيان السنوي خلال 7 أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى.

2. مواعيد الإقرارات والدفع

يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات ودفع أي ضريبة مستحقة خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية.

أفضل ممارسات التخطيط الضريبي الاستراتيجي وحفظ السجلات

• احتفظ بالدفاتر لمدة 7 سنوات: تنص المادة 52 على أن الجهات الخاضعة للضريبة يجب أن تحفظ سجلاتها المالية، بما فيها الدفاتر والسجلات والاتفاقيات والفواتير، لمدة 7 سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية.
• حدد رواتب الملاك وفق السعر السوقي: بموجب المادة 34، يستطيع صاحب العمل احتساب راتبه كمصروف قابل للخصم إذا كان مطابقاً لما يُدفع وفق مبدأ السعر السوقي المحايد، ويجب أن يرتبط الراتب بخدمات حقيقية. وإذا كان المبلغ مرتفعاً جداً ويبدو كسحب مقنّع، يحق للهيئة الاتحادية للضرائب رفض خصمه.
• لا تخلط المدفوعات الشخصية بمدفوعات العمل: تجنب استخدام بطاقات الشركة لدفع مصروفات شخصية، فإذا مرت التكاليف الشخصية عبر حسابات الشركة، قد تحتاج عملاً إضافياً لإعادة إضافتها، كما يزيد ذلك مخاطر التدقيق.
• طبّق برنامج ERP حديثاً: الاعتماد على ملفات Excel قد يرفع خطر الأخطاء أثناء تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب، بينما يستطيع نظام محاسبة سحابي مثل QuickBooks أو Xero، أو نظام ERP متكامل للمؤسسات، تسجيل التكاليف بشكل أوضح، والفصل بين المصروفات القابلة للخصم وغير القابلة له. وبعض المؤسسات تحتاج أنظمة ERP مخصصة بدلاً من إنفاق استثمارات ضخمة على أنظمة ERP التقليدية.